小规模企业所得税计算方法

《查账征收方式与核定征收方式下的税务》

一、查账征收方式解读

查账征收，是企业所得税的一种重要征收方式。其核心在于应纳税所得额的计算。那么，应纳税所得额是如何构成的呢？

应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除金额（如成本、费用、税金等） - 允许弥补的以前年度亏损。每一项都需要仔细核算，确保税务的公正和准确。

在税率及优惠政策方面，基础税率为25%。而对于小型微利企业，更有优惠政策助力。2023-2024年间，年应纳税所得额不超过100万元的部分，将减按25%计入应纳税所得额，并按20%的税率缴纳，实际税负仅为5%。例如，应纳税所得额40万元的企业，应纳税额计算为：40万 × 25% × 20% = 2万元。

对于2025年的延续政策，年应纳税所得额在300万元以内的小型微利企业，更是享受分段计算的优惠。其中，100万元以内的部分税负为5%，而100万至300万元的部分同样享受5%的税负。

二、核定征收方式简述

核定征收是另一种企业所得税的征收方式。计算应纳税额时，公式为：应纳税额 = 收入总额 × 核定的应税所得率。这里的应税所得率由税务机关根据行业核定，通常在5%-20%之间。

三、重要注意事项

在进行税务申报时，有几项重要内容需特别注意。小型微利企业的认定条件包括年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元。若企业符合其他优惠政策（如研发费用加计扣除），税收优惠是可以叠加享受的。企业所得税的申报时间是按季度预缴，年度进行汇算清缴。

以上政策是根据2025年3月当前有效的规定进行解读，具体执行时还需以税务机关的核定为准。在合法合规的前提下，企业可以根据自身情况选择最合适的征收方式，确保税务工作的顺利进行。